Il Sistema Fiscale Tailandese e la Svolta del 2024
La Thailandia aveva storicamente un sistema fiscale molto favorevole per gli expat: i redditi esteri rimpatriati erano tassabili solo se portati in Thailandia nello stesso anno in cui venivano prodotti. Bastava tenere i fondi esteri fermi per un anno prima di rimpatriare per evitare completamente l'imposta. Questa regola ha attirato moltissimi expat, nomadi digitali e pensionati.
Dal 1° gennaio 2024, il Revenue Department tailandese ha emesso la circolare No. Por. 161/2566 che ha eliminato questa distinzione: tutti i redditi esteri rimpatriati in Thailandia sono ora soggetti al PIT tailandese, indipendentemente dall'anno in cui sono stati prodotti. Questo ha cambiato significativamente il calcolo della convenienza fiscale della Thailandia per gli expat, ma esistono ancora esenzioni importanti per i titolari di LTR Visa.
La circolare del Revenue Department tailandese del 2023, in vigore dal 1 gennaio 2024, stabilisce che i redditi di fonte estera rimpatriati in Thailandia da un residente fiscale tailandese (>183 giorni) sono soggetti al Personal Income Tax tailandese, indipendentemente dall'anno di produzione del reddito. Esenzione esplicita per i titolari di LTR Visa Wealthy Global Citizen e Wealthy Pensioner.
Aliquote PIT (Personal Income Tax) Tailandese
| Reddito imponibile (THB/anno) | Aliquota |
|---|---|
| 0 – 150.000 | 0% (esente) |
| 150.001 – 300.000 | 5% |
| 300.001 – 500.000 | 10% |
| 500.001 – 750.000 | 15% |
| 750.001 – 1.000.000 | 20% |
| 1.000.001 – 2.000.000 | 25% |
| 2.000.001 – 5.000.000 | 30% |
| Oltre 5.000.000 | 35% |
Chi è Residente Fiscale in Thailandia?
Un individuo è residente fiscale in Thailandia se trascorre più di 180 giorni in territorio tailandese nel corso dell'anno fiscale (che coincide con l'anno solare). Come tale, è soggetto al PIT sui redditi di fonte tailandese e, dal 2024, sui redditi esteri rimpatriati.
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DTA Italia-Thailandia (1977)
La Convenzione contro la doppia imposizione tra Italia e Thailandia è in vigore dal 1977 e si applica a residenti di entrambi i paesi. Punti chiave per un italiano residente in Thailandia:
- Dividendi da società italiane: 15% ritenuta in Italia (se partecipazione <25%), 20% in altri casi.
- Interessi su titoli italiani: 10% ritenuta in Italia per residenti tailandesi; eccetto interessi su depositi bancari (25% in Italia).
- Pensione INPS: Tassabile in Italia per le pensioni pubbliche. Per pensioni private, tassabile in Thailandia.
- Redditi da lavoro: Tassabili nello stato dove il lavoro è eseguito.
Strategia Fiscale Ottimale per Italiani in Thailandia nel 2026
Alla luce delle nuove regole 2024, la strategia più efficace per gli italiani che vogliono vivere in Thailandia con minimo carico fiscale è:
- 1Ottenere il LTR Wealthy Visa
L'esenzione esplicita per i titolari LTR Wealthy dai redditi esteri è il principale vantaggio fiscale in Thailandia nel 2026. Richiede patrimonio ≥1M USD e reddito ≥80.000 USD/anno.
- 2Non rimpatriare redditi esteri
I redditi esteri tenuti su conti esteri (non tailandesi) non sono soggetti al PIT tailandese. Mantenere la liquidità su conti panamensi, emiratini o europei e usare solo la disponibilità necessaria per le spese locali.
- 3Applicare la DTA Italia-Thailandia
Per i redditi di fonte italiana (dividendi, interessi, pensioni private), applicare le aliquote ridotte DTA invece delle aliquote ordinarie italiane.
Casi Studio
Nicola ha un patrimonio di 1,5M USD. Ha ottenuto il LTR Wealthy Global Citizen, che gli dà esenzione esplicita sui redditi esteri. I dividendi dal suo portafoglio azionario estero non sono tassati in Thailandia. Mantiene i fondi su un conto HSBC a Dubai e rimpatria solo 4-5 milioni di THB/anno per le spese correnti a Bangkok.
Come Procedere
La riforma fiscale thai del 2024 ha eliminato le finestre di esenzione sui redditi esteri. Per confrontare la fiscalità in Thailandia con Panama (DTA + territoriale) e Georgia (DTA + 1% flat), valuta la residenza fiscale in Thailandia vs Panama e Georgia con il confronto DTA di Studio Panama Italia.